下列各项中，增值税一般纳税人应计人收回委...
中级会计实务模拟试题及答案（62）
| 【多选题】下列各项中，增值税一般纳税人应计人收回委托加工物资成本的有（ ）。 |
| A.支付的由委托方承担的往返运杂费 |
| B.随同加工费支付的增值税 |
| C.发出材料的实际成本 |
| D.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 |
| 【多选题】企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循的原则有（ ）。 |
| A.如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债 |
| B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认预计负债 |
| C.待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债 |
| D.合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债 |
| 【多选题】下列企业适用的企业所得税税率均为25％，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有（ ）。 |
| A.甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元 |
| B.乙公司2010年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元，为此确认递延所得税资产250万元 |
| C.丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税负债250万元 |
| D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元 |
| 【多选题】下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有（ ）。 |
| A.交易性金融资产的公允价值上升 |
| B.可供出售金融资产公允价值下降 |
| C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息 |
| D.计提持有至到期投资减值准备 |
| 【单选题】长江公司属于核电站发电企业，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为60年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。该核电站核设施60年后弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大，在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5％，(P／F，5，60)=0．0535，2011年长江公司应确认的财务费用为（ ）万元。 |
| A.53．50 |
| B.1070 |
| C.1000 |
| D.56．18 |
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| 答案：AC |
| 解析：选项B，随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；选项D，支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应记入“应交税费??应交消费税”科目。 |
| 答案：ABCD |
| 解析：企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循以下两点原则：(1)如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债；如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认预计负债。(2)待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。 |
| 答案：AC |
| 解析：选项B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250万元；选项D，投资性房地产的账面价值3000万元，计税基础3600万元，为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产150万元。 |
| 答案：ABD |
| 解析：票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。 |
| 答案：D |
| 解析：2010年1月1日计人预计负债的弃置费用的现值=20000×0．0535=1070(万元)，2010年长江公司应确认的财务费用=1070×5％=53．5(万元)，2011年长江公司应确认的财务费用=(1070+53．5)×5％=56．18(万元)。 |
责任编辑：lijin
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