资料1：B企业过去5年的有关资料如下：
财务管理模拟试题及答案（102）
【】资料1：B企业过去5年的有关资料如下：
年份 | 销售量(万件) | 资金占用额(万元) | | 2006 | 7.2 | 244 | | 2007 | 7 | 246 | | 2008 | 7.5 | 250 | | 2009 | 8 | 260 | | 2010 | 10 | 300 | 资料2：B企业去年产品单位售价为100元，变动成本率为60％，固定经营成本总额为150万元，利息费用为50万元。 资料3：B企业今年预计产品的单位售价、单位变动成本、固定经营成本总额和利息费用不变，所得税税率为25％(与去年一致)，预计销售量将增加40％，股利支付率为90％。 资料4：目前的资本结构为债务资本占40％，权益资本占60％，300万元的资金由长期借款和权益资金组成，长期借款的资本成本为3．5％。 资料5：如果需要外部筹资，则发行股票，8股票的β系数为1．6，按照资本资产定价模型计算权益资本成本，市场平均报酬率为14％，无风险报酬率为2％。 要求： (1)计算该企业今年息税前利润、净利润以及DO1、DF1、DT1。 |
| 【】 A公司2011年1月份现金收支的预计资料如下： 资料1：1月1日的现金(包括银行存款)余额为54100元。 资料2：产品售价8元/件。2010年11月销售20000件，2010年12月销售30000件，2011年1月预计销售40000件，2月预计销售25000件；根据经验，商品售出后当月可收回货款的60％，次月收回30％，再次月收回8％，另外2％为坏账。 资料3：进货成本为5元／件，50％当期付现，50％下期付现，编制预算时月底存货为次月销售的10％加1000件。月初的实际存货为4000件，月初应付账款余额为77500元。 资料4：1月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。 资料5：预计1月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。 资料6：1月份预交所得税20000元。 资料7：现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付，期末现金余额不少于50000元。 要求： (1)计算1月份的经营现金收入。 |
| 【】(6)分别采用两差异法和三差异法计算固定制造费用差异。 |
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| 答案： 计算该企业今年息税前利润、净利润以及DOL、DFL、DTL： 今年销售量=10×(1+40％)=14(万件) 单位变动成本=100×60％=60(元) 今年息税前利润=14×(100-60)-150=410(万元) 净利润=(410-50)×(1-25％)=270(万元) |
| 答案： 计算1月份的经营现金收入： 经营现金收入=20000 ×8％×8+30000×30％×8+40000×60％×8=276800(元) |
| 答案： 乙方案： 普通股成本=12％／(1-4％)+5％=17．5％ 留存收益成本=12％+5％=17％ 平均资本成本=(400／1000)× 17．5％+(600／1ooo)×17％：17．2％ 因为甲方案的平均资本成本最低，所以甲方案形成的资本结构最优，应该选择甲方案。 |
| 答案： 两差异法： 固定制造费用耗费差异=实际固定制造费用一预算产量标准工时×标准分配率=2850-2×1000=850(元) 能量差异=(预算产量下的标准工时-实际产量下的标准工时)×标准分配率=(1000-20 ×45)×2=200(元) 三差异法： 固定制造费用耗费差异=850(元) 固定制造费用效率差异=(实际产量下的实际工时-实际产量下的标准工时)×标准分配率=(950-20×45)×2=100(元) 固定制造费用产量差异=(预算产量下的标准工时-实际产量下的实际工时)×标准分配率=(1000-950)×2=100(元) |
| 答案： 变动制造费用耗费差异=实际产量下实际工时×(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)：(2375／950-3)×950=-475(元) 变动制造费用效率差异=(实际产量下实际工时-实际产量下标准工时) ×变动制造费用标准分配率=(950-45×20)×3=150(元) |
责任编辑：lijin
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