期待中美会计审计进一步合作

　　近年来，由于在美上市的中国概念股多次曝出涉嫌财务造假，中美双方一直努力寻求会计审计跨境监管合作，先后于2011年7月和2012年1月进行两轮会谈，但并未取得实质性进展。中国证监会。财政部近日与美国公众公司会计监察委员会签署的执法合作备忘录，终于打破了持续两年的谈判僵局，在交换审计文件方面取得重要突破。

　　汤姆·夸德曼当天接受新华社记者专访时说，"我们认为这是中国政府为切实加强中美双边经济合作关系迈出的关键一步，我们对此表示欢迎。"他表示，这也是中美双方为避免监管谈判破裂导致最坏情况而采取的第一步。他说，在此之前，不少人对中美会计审计跨境监管合作持悲观态度，而现在我们可以期待双方达成更加广泛的合作协议。

　　夸德曼指出，中美双方目前签署的这份执法合作备忘录仍存在局限性，还需进一步的协商和扩充。一方面，该备忘录只涵盖执法行动，而不包括对会计师事务所进行的例行检查。根据美国2002年通过的萨班斯-奥克斯里法案，为在美上市公司提供审计服务的会计师事务所需要在美国公众公司会计监察委员会注册，并接受其监管和定期检查。美国公众公司会计监察委员会官方网站提供的数据显示，目前有47家中国会计师事务所在美国公众公司会计监察委员会注册，但尚未接受过其检查。

　　夸德曼认为，对会计师事务所进行定期检查有助于提前预防和阻止会计欺诈行为的发生，充分考虑中美两国的法律，中美双方可以在这一问题上达成妥协。

　　另一方面，该备忘录仅适用于美国公众公司会计监察委员会，并不包括监管美国上市公司和资本市场的美国证交会。虽然在提前告知中方的前提下，美国公众公司会计监察委员会可以与美国证交会共享相关审计文件，但美国证交会并不能直接通过美国公众公司会计监察委员会向中方索要相关审计文件。

　　去年12月，美国证交会曾对五大会计师事务所的中国分公司提起行政诉讼，指控其拒绝向美监管机构提供有关在美上市中国企业涉嫌财务欺诈的审计文件。据美国媒体报道，美国证交会可能将于今年10月对这一诉讼作出初步裁决。

　　为解决这一问题，夸德曼认为，美国证交会也应与中国证监会和财政部签署类似的交换审计文件的协议，而且他预计有望在今年7月举行的中美战略与经济对话期间达成。他说，过去几天美国证交会相对平静，未对中美签署执法合作备忘录一事发表评论，说明美国证交会期待中美会计审计跨境监管合作取得更大进展。

　　近期，美国五大商业团体——美国商业圆桌会议。国际财务高管协会。全国零售商联合会。美国商会和美中贸易全国委员会联名给美国财政部长雅各布·卢写信，强烈敦促中美政府利用中美战略与经济对话就会计审计跨境监管合作达成协议。

　　夸德曼同时提醒，考虑到美国证交会的高层人事变动，中美双方下一步的会计审计跨境监管谈判并不轻松。他说，新上任的美国证交会主席玛丽·乔·怀特曾担任纽约南区联邦检察官，拥有多年的执法经验，未来两个月美国证交会还将有两位新委员上任，这意味着将产生一个与过去四年明显不同的领导层。美国证交会可能在跨境监管议题上采取更加强硬的立场。(美国证交会高层由主席和四位委员组成，任期均为五年。)

　　美国参议员查尔斯·舒默日前接受媒体采访时表示，如果中美双方不能尽快达成全面的跨境监管合作协议，美国证交会应考虑取消中国会计师事务所审计美国上市企业的资格。

　　夸德曼认为，中美双方应能找到妥协的方式避免这种最坏情形的发生，否则会造成中美双输的局面。他说，如果这一情形发生，在美上市的中国企业可能因此找不到合适的审计机构而被强制退市，并可能引发中方对美国企业采取相应反制措施。而由于美国跨国公司在中国的业务必须由中国许可的国内会计师事务所审计，美方的上述举措也将造成美国的跨国公司无法将其中国子公司业务纳入母公司的合并财务报表，进而损害美国跨国企业的利益。

　　夸德曼表示，由于当前中美政府正就跨境监管合作进行磋商，美国国会不会插手此事，但如果双方谈判再次陷入僵局，国会将采取更加强硬的立场进行施压。

　　在今年3月初美国国会有关中美会计审计跨境监管的一次听证会间隙，夸德曼曾告诉新华社记者中美双方有望在明年达成内容广泛的会计审计跨境监管协议。当天，他再次表示这一预期仍未改变。他说，由于更广泛的协议可能涉及美国证交会和财政部，以及中国证监会和财政部，中美双边谈判预计将持续一年左右的时间。

　　夸德曼还表示，虽然上述执法合作备忘录有助于短期提振投资者对中国概念股的信心，但只有中美双方就会计审计跨境监管合作达成更广泛的协议才能让投资者吃下一颗“定心丸”。