您现在的位置：初级会计职称《初级会计实务》第六章冲刺习题及答案（四）
四、不定项选择题
1、甲公司2012年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，适用的所得税税率为25%）：
单位：元
科目名称 | 借或贷 | 期末余额 |
主营业务收入 | 贷 | 800 000 |
其他业务收入 | 贷 | 200 000 |
投资收益 | 贷 | 30 000 |
营业外收入 | 贷 | 57 000 |
主营业务成本 | 借 | 500 000 |
其他业务成本 | 借 | 150 000 |
营业税金及附加 | 借 | 36 000 |
销售费用 | 借 | 40 000 |
管理费用 | 借 | 100 000 |
财务费用 | 借 | 32 000 |
营业外支出 | 借 | 65 000 |
12月31日发现下列事项：
（1）本年度国债利息收入为6 000元，并已经计入投资收益；
（2）经查发现公司营业外支出中有10 000元为税收滞纳金；
（3）经查发现公司本年发生的职工福利费超过了税法允许税前扣除的数额为5 000元；
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1> 、企业与12月10日现金清查中发现库存现金溢余15 000元，无法查明原因，经批准作账务处理，关于此事项下列表述中正确的有（ ）。
A、发现尚待查明原因的现金溢余，应当增加“库存现金”15 000元
B、发现尚待查明原因的现金溢余，应当确认贷方“待处理财产损溢”15 000元
C、无法查明现金溢余的情况下，计入“营业外收入”
D、无法查明现金溢余的情况下，冲减“管理费用”
<2> 、甲公司本年应交所得税的金额为（ ）元。
A、48 000
B、44 500
C、43 250
D、42 000
<3> 、甲公司的本年净利润为（ ）元。
A、131 000
B、120 750
C、134 500
D、137 000
2、A公司2013年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。
（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。
（3）提取任意盈余公积100万元。
（4）向投资者宣告分配现金股利500万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1> 、A公司2013年应交所得税的金额为（ ）万元。
A、300
B、425
C、0
D、125
<2> 、关于盈余公积，下列说法正确的是（ ）。
A、法定盈余公积的计提金额为90万元
B、法定盈余公积的计提金额为10万元
C、盈余公积计提总额为190万元
D、盈余公积计提总额为110万元
<3> 、A公司宣告分配现金股利的会计处理为（ ）。
A、借：本年利润 500
贷：应付股利 500
B、借：利润分配——应付现金股利 500
贷：应付股利 500
C、借：利润分配——未分配利润 500
贷：应付股利 500
D、借：盈余公积 500
贷：应付股利 500
<4> 、关于所得税费用，下列表述正确的是（ ）。
A、2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元
B、2013年末“所得税费用”科目的余额是0
C、2013年末“所得税费用”科目的余额是125万元
D、2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元
<5> 、2013年末A公司“未分配利润”的余额是（ ）万元。
A、1 010
B、1 210
C、710
D、810
四、不定项选择题
1、
<1>、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
分录为：
借：库存现金 15 000
贷：待处理财产损溢 15 000
借：待处理财产损溢 15 000
贷：营业外收入 15 000
【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】
<2>、
【正确答案】 C
【答案解析】
结转损益类科目的分录为：
借：主营业务收入 800 000
其他业务收入 200 000
投资收益 30 000
营业外收入 57 000
贷：本年利润 1 087 000
借：本年利润 923 000
贷：主营业务成本 500 000
其他业务成本 150 000
营业税金及附加 36 000
销售费用 40 000
管理费用 100 000
财务费用 32 000
营业外支出 65 000
“本年利润”科目余额＝1 087 000－923 000＝164 000（元）。
应纳税所得额=利润总额―国债利息收入＋税收滞纳金＋超支的职工福利费=164 000―6 000＋10 000＋5 000＝173 000（元）
应交所得税＝173 000×25％＝43 250（元）
【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】
<3>、
【正确答案】 B
【答案解析】
当年净利润＝（1 087 000－923 000）－43 250＝120 750（元）
【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】
A公司的应交所得税=1 200×25%=300（万元）。
【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】
<2>、
【正确答案】 AC
【答案解析】
A公司2013年的税后净利润=1 200×（1-25%）=900（万元），应计提的法定盈余公积=900×10%=90（万元）。法定盈余公积和任意盈余公积计提总额=90+100=190（万元）。
【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】
<3>、
【正确答案】 B
【答案解析】
A公司宣告发放现金股利时，应做的会计分录为：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
所以本题正确的选项为B。
【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】
<4>、
【正确答案】 B
【答案解析】
损益类科目的年末余额均为0。
【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】
<5>、
【正确答案】 C
【答案解析】
年末未分配利润=500+900－90－100－500=710（万元）。
【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】
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