近日，美国财政部发布了一份题为《公众公司财务重述的变化性质和结果》的研究报告，这是财政部努力提高美国资本市场竞争力的举措之一。

　　财政部部长Henry Paulson在一份声明中表示：“在去年财政部举办的资本市场竞争力峰会中许多重要人士表示，在过去的十年中财务重述出现了急剧增长。对这一增长背后的事实予以仔细研究是很重要的。”

　　Henry Paulson指出，研究报告中的信息将为美国证券交易委员会（SEC）和美国财务会计准则委员会（FASB）从事的工作提供补充，从而提高提供给投资者的财务报告的质量。

　　在堪萨斯州立大学教授Susan Scholz的指导下，该研究提供了对遵循萨班斯法案之前和之后的数年间，财务重述数量急剧增加的深度观察。这一时期，财务重述数量增加了近18倍，从1997年90件增加到了2006年的1577件。而在萨班斯法案执行之前的2001年，重述活动加速增长。

　　然而，2001年之后，与舞弊以及收入相关的重述开始下降。舞弊是1997年29%的重述产生的主要因素，而2006年因舞弊造成重述的比例仅为2%。与收入相关的重述比例也从1997年的41%减少到了2006年的11% 。

　　市场对研究所涉年间的重述反应消极，而同时重述的数量还在增长。当财务重述涉及舞弊或收入误报时，市场反应越发变得消极。

　　此外，该研究报告还显示，进行重述的公司在重述前普遍是不赚钱的。在宣布重述的前一年，超过一半进行重述的公司出现净亏损。


（中国会计视野　　　李珍 　　2008-4-18 ）